个税改革，你会变得更富有吗？

“2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。此次修订的主要内容，首先是工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得首次实行综合征税；其次是个税起征点提到每月5000元，再次是首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；最后是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。”

这次税改，对收入来源主要是工资薪金的中等收入，收入波动较大人群来说是利好；而由于综合所得征税，对收入主要来源于劳务报酬，稿费，特许使用费的高收入人群是利空。因为股权投资最大的一部分成本之一就是个人所得税，因此作为投融资学习平台，群蜂社为大家整理了。

简而言之，就是肥了中等收入的社会大众，穷了部分高收入人群（通过劳务报酬，稿酬，和特许权使用费取得收入或合理避税的）。个税设计的根本目的，除了财政收入外，主要就是调节社会收入差距，减轻社会大众税收，增加富人税赋。为什么要这样？是国家和社会仇富吗？并不是，这样做主要是释放更多的购买力给普通大众，大众手里有钱，才能刺激消费；有了消费，企业才有更多的动力生产，富人因此也会越富，国家也会越强。

同时，在中美贸易冲突升级、国内去杠杆和风险防控均处于关键时期的大背景下，当前我国经济增长面临着投资、净出口双双走弱的较大压力；因此，此次税改还具有保证经济运行的基本平稳运行，促进社会消费的政策目的。

因为股权投资最大的一部分成本之一就是个人所得税，因此作为投融资学习平台，群蜂社为大家整理了。此次个税改革的一些方向，以供大家参考。

税改草案如果实施了，具体对我有什么影响？

下面为您将本次改革要点进行了梳理，请君对号入座，且看你的奶酪是多了，还是少了。

PS：上表为简化计算以作简洁说明，不过多的考虑税收优惠等。

表1：个税税率表-工资薪金（税改后是综合所得）

本次税改最大亮点

本次税改最大的亮点在于综合所得征税和生活成本专项附加扣除。

综合所得征税

综合所得征税就是根据一个人的总收入进行征税，而非根据各项收入来源单独分开征税。科普一下税改前的个税征收分11个征税类别，包括工资薪金，劳务报酬、稿酬和特许权使用费等，其中工资薪金按照7级累进征收，超过免征额8万部分按45%收；而稿酬则另行外计算，税率仅为20%，如上对比表，一个收入高达10万又理智的小王，在可能的情况下，肯定会选择如稿酬形式获取收入，从而合理避税，税金仅1.6万。

税改后，不好意思，相当于取消了以前稿酬的算法，工资，劳务报酬， 稿酬，特许权使用费合起来叫综合所得，综合所得按统一的7级累进制征税。至此，可见改革主要针对的是多渠道高收入人群，如上述小王，税金将提高到3.1万每年。更绝的是，本次税改还首次增加反避税条款，例如个人不按独立交易原则转让财产、现赋予税务机关有权直接核定个税金额进行征收，反个人避税行为。

综合所得征税相比分类征税得方式，优点是税基更加广泛和统一，某种意义来说更加公平，同时为后续生活成本专项附加扣除的实施做铺垫，否则，一个主要收入来源是稿酬的作家和一个工薪阶层在扣除项上可能还得分别制定政策。但缺点也很明显，增加了征税难度和成本，以前稿酬之类的还能实行源泉扣缴（如出版社帮你代扣代缴等），现在因为要计算综合所得，更多的依赖自行申报等，导致征税成本增加。

以下是不同国家税制的对比，基本我们熟悉的大国，英美德法都是综合所得制；改革后，我国将变为综合和分类所得制，对工资，劳务报酬，稿费，特许权使用费按照综合征收，而对经营所得，利息，股息，红利，财产租赁，财产转让，偶然所得仍采取分类征收。

专项附加扣除

专项附加扣除，主要设计逻辑是对个人扣除生活必须成本后实际所得进行征收个税，体现税收公平原则。例如，同样是月入2万，一个有教育支出负担和一个没有的人，实际所得是有差别的，应予以区分。这里可以参考香港的薪俸税，也是采用15%的标准和2%-17%的五级累进制，同时规定了扣除额和免税额。

举个简单的例子，由于扣除额和免征额的规定，一个月收入8万，年收入96万的小王，在香港薪俸税所得税为1.18万，而在中国一年个人所得税则在20万以上。在中国，不考虑五险一金的情况下，每月所得税（8万-3500)*35%-5505=2.1万，全年超过20万；而小王在香港应交所得税如下表2，按整年来看，扣除供养父母免税额以及贷款利息之后，实际应税所得全年仅14.6万，个人所得税自然低，计算下来全年薪俸税仅1.18万，这就是扣除项带来的差距。

表2：小王香港薪俸税计算

按五级累进税率计算的应交税金：

个税改革的展望

个税未来发展会越来越综合全面考量个人所得，模式上向香港靠拢，但距离扣除项的实施预计还有一段距离。例如，住房贷款和住房租金的抵扣，会一定程度地和现行的房地产政策冲突，可能会导致房价攀升等问题；教育支出的扣除项也是，城市和农村，以及地域之间的标准限定问题，因此一系列的细节都需要时间仔细的敲定。

类似香港薪俸税，专项附加扣除预计将设有固定的免税金额或上限的。比如教育支出，可能是一个城市或地区设立统一的免税金额，如课外的辅导和培训预计是不能抵扣的，因为一方面提高了征税成本，另一方面不利于公平原则的实施；住房贷款和住房租金抵扣也是有上限，可能按照收入设定扣除上限，例如房租扣除不能超过收入的10%，例如2万的收入，房租抵扣最高不能超过2000元。

征收方式短期内可能仍采取代扣代缴，按月预征，然后按年个人申报并计算综合所得，多退少补的形式。这样一方面能使政策平稳过度，另一方面也尽量减少漏税的现象。例如小王即在一家单位A工作，也在B写写稿，在C做点兼职拿点劳务报酬，改革前A,B,C都会帮小王算好税费代扣代缴了，小王如果年所得超过12万以上，再做个自行申报就行，由于之前基本A,B,C都会帮他算好，所以涉及多退少补情况不多；改革后，A,B,C还会帮小王代扣代缴，但这时候没办法准确计算，只能先预征，最后年末小王再自行申报所得，计算综合所得和全年个税，多退少补。